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      第一次環保稅申報在即,這篇申報知識大全您拿

      2018年1月1日,《環境保護稅法》正式實施。按照稅法規定,環保稅是按季申報,因此,今年4月1日將迎來環境保護稅的首個納稅申報期。 申報環保稅時我們可能會遇到這樣的問題:面對..

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      第一次環保稅申報在即,這篇申報知識大全您拿

      發布時間:2018-03-31 熱度:

      2018年1月1日,《環境保護稅法》正式實施。按照稅法規定,環保稅是按季申報,因此,今年4月1日將迎來環境保護稅的首個納稅申報期。

      申報環保稅時我們可能會遇到這樣的問題:面對空白申報表上的諸多指標值,感覺無所適從;只知道要交稅,但并不知道要怎么申報、申報多少;在網廳進行申報時,總是會出現各種各樣的問題。

      下面小編就奉上這篇環保稅申報知識大全,全是干貨!為你詳細解析如何申報環保稅。

      第一部分

       
       

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      環保稅知識鏈條梳理

       

       

      第二部分

       
       

      +

       

       

      環保納稅申報表紙質表單填寫

      1
       
        環保稅全部申報表概述

      2
       
       納稅申報表解析
       

      納稅申報表A類主附表間的業務關聯

      注:大氣污染物、水污染物、固體廢物均有減免事項,僅噪聲暫無減免事項。

       

      3
       
       納稅申報表填寫指南

      1. 主表:適用于納稅人匯總所有污染物的申報數據,得出本期應補(退)稅額。

      2. 環境保護納稅申報計算表(附表一)(大氣污染物適用):適用于污染物為大氣污染的申報計算。

      3. 環境保護納稅申報計算表(附表二)(水污染物適用):適用于污染物為水污染的申報計算。

      4. 環境保護納稅申報計算表(附表三)(固體廢物適用):適用于污染物為固體廢物的申報計算。

      5. 環境保護納稅申報計算表(附表四)(噪聲適用):適用于污染物為工業噪聲的申報計算。

      6. 環境保護納稅申報計算表(減免稅明細):適用于環境保護稅減免稅的申報計算。

      7. 環境保護稅納稅申報表(B表):適用于除A類申報之外的其他納稅人,包括按次申報納稅人、適用環境保護稅法所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物當量值》表的納稅人和采用抽樣測算方法計算污染物排放量的納稅人。

       

       

      A類表

      附表1填報

      注意事項

       
      大氣污染適用

      1、申報前,納稅人需自行計算每一排放口或沒排放口的應稅大氣污染物,從大到小前三項污染當量數再填表。(環保稅法第九條)

      2、適用自動監測方法和監測機構監測方法的,“實測濃度值”根據實測數據填寫月均濃度值,其中使用監測機構監測方法的,如多次監測,按孰高原則填寫。

      3、使用產污系數法計算排放量的,無需填寫排污系數,反之一樣。

      4、使用物料衡算方法的,據實填寫污染物排放量,并提供相關來源數據支撐,計算過程留檔備查。

      5、上表中污染物單位為千克時,N為1,計算公式中無論是除以100還是乘以N,都是需將污染物排放量換算成千克。

       

      A類表

      附表2填報

      注意事項

       
      水污染適用

       

      A類表

      附表3填報

      注意事項

       
      固體廢物適用

      固體廢物排放量=當期產生量-當期綜合利用量-當期貯存量-當期處置量

      附表3涉及了上述公式中的1、3、4項,不涉及第2項綜合利用,因為綜合利用是通過附表5(減免稅表)中體現。(具體條款見《環保稅法》第十二條第4款)

       

      A類表

      附表4填報

      注意事項

       
      噪聲適用

      工業企業廠界環境噪聲排放限值 單位:dB(A)

      噪聲附表是唯一不關聯減免稅計算表的附表!

       

      A類表

      附表5填報

      注意事項

       
      減免稅明細

      大氣或水污染:(《環保稅法》第十三條)納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的,減按75%征收環境保護誰。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的,減按50%征收環境保護稅。

      固體廢物:(《環保稅法》第十二條款第4條)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的,暫予免征環境保護稅。

       

       

      環境保護稅減免稅明細計算報表

      之減免稅情形

       

       

       

       

      A表B表減免稅計算填寫的區別

      A表有專門的減免稅計算表,

      需先填減免“污染當量數”

      或綜合利用量,

      后填“本期減免稅額”

       

      B表沒有專門的減免稅計算表,

      且直接填寫“本期減免稅額”即可。

       

      B類表

      B表填報

      注意事項

       
      B類表

      禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值

      (本表僅適用于計算無法進行實際檢測或者物料衡算的禽畜養殖業、小型企業和第三產業等小型排污者的水污染當量數)

      圖表格中的情況

      污染物排放量的第四種計算方法:抽樣測算

      不能按固定期限申報時:按次申報

       

      B類表

      B表填報

      注意事項

       
      之按次申報

       

       

      B類表

      B類表填報注意事項

      禽畜養殖等行業水污染物

       
      抽樣測算

       

       

      B類表

      B表填報注意事項

      其他抽樣測算

       
      抽樣測算

      (來源:湖南地稅節稅寶)

       

      環保稅計算方法

      大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數X適用稅額

       

      應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值

       

      應稅固體廢物的污染當量數=產生量-綜合利用量(免征)- 儲存量和處置量(不屬于直接向環境排放污染物)

      附:計算案列

       

      1
      水污染物稅計算案例

      某企業8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物(SS)、總有機碳(TOC)、揮發酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》最低標準1.4元計算,計算企業8月水污染物應繳納的環境保護稅。(注:相應污染物的污染當量值分別為:0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02(單位:千克)。

       

      1
      第一步,計算第一類水污染物的污染當量數

      總汞:10/0.0005=20000

      總鎘:10/0.005=2000

      總鉻:10/0.04=250

      總砷:10/0.02=500

      總鉛:10/0.025=400

      總銀:10/0.02=500

       

      2
      第二步,對第一類水污染物污染當量數排序(每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序,對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅)

      總汞(20000)>總鎘(2000)>總砷(500)=總銀(500)>總鉛(400)>總鉻(250)

      選取前五項污染物

       

      3
      第三步,計算第一類水污染物應納稅額

      總汞:20000×1.4=28000(元)

      總鎘:2000×1.4=2800(元)

      總砷:500×1.4=700(元)

      總銀:500×1.4=700(元)

      總鉛:400×1.4=560(元)

       

      4
      第四步,計算第二類水污染物的污染當量數

      懸浮物(SS):10/4=2.5

      總有機碳(TOC):10/0.49=20.41(《應稅污染物和當量值表》中,對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳,只征收一項。按三者中污染當量數最高的一項收?。?/span>

      揮發酚:10/0.08=125

      氨氮:10/0.8=12.5

       

      5
      第五步,對第二類水污染物污染當量數排序(每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序,對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。)

      揮發酚(125)>總有機碳(20.41)>氨氮(12.5)>懸浮物(2.5)

       

       

      6
      第六步,計算第二類水污染物應納稅額

      揮發酚:125×1.4=175(元)

      總有機碳:20.41×1.4=28.57(元)

      氨氮:12.5×1.4=17.5(元)

       

       

      2
      大氣污染物環保稅計算案例

      某企業8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克,一氧化碳、氯化氫各100千克,假設大氣污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》最低標準1.2元計算,這家企業只有一個排放口,計算企業8月大氣污染物應繳納的環境保護稅。(注:相應污染物的污染當量值分別為0.95、0.87、16.7、10.75(單位:千克)。

       

      1
      第一步,計算各污染物的污染當量數

      二氧化硫:10/0.95=10.53

      氟化物:10/0.87=11.49

      一氧化碳:100/16.7=5.99

      氯化氫:100/10.75=9.3

       

      2
      第二步,按污染物的污染當量數排序(每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物,對前三項污染物征收環境保護稅)

      氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99 )

      選取前三項污染物

       

      3
      第三步,計算應納稅額

      氟化物:11.49×1.2=13.79(元)

      二氧化硫:10.53×1.2=12.63(元)

      氯化氫:9.3×1.2=11.16(元)

       

       

      3
      固體廢物環保稅計算案例

      假設某企業8月產生尾礦1000噸,其中綜合利用的尾礦300噸(符合國家和地方環境保護標準),在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸,計算這家企業8月尾礦應繳納的環境保護稅。

       

      (1000-300-200)×15=7500(元)

       

       

      4
      噪聲污染環保稅計算方法

      應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定(如下圖所示)

      備注:

      1.一個單位邊界上有多處噪聲超標,根據最高一處超標聲級計算應納稅額;當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標,按照兩個單位計算應納稅額。

      2.一個單位有不同地點作業場所的,應當分別計算應納稅額,合并計征。

      3.晝、夜均超標的環境噪聲,晝、夜分別計算應納稅額,累計計征。

      4.聲源一個月內超標不足15天的,減半計算應納稅額。

      5.夜間頻繁突發和夜間偶然突發廠界超標噪聲,按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應納稅額。

       

      環保稅歸屬問題

      為促進各地保護和改善環境、增加環境保護投入,國務院已于2017年12月27日下發通知,環境保護稅全部作為地方收入。

      免征環境保護稅的情況

      不需繳納環境保護稅的納稅人:

       

      向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的,在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的,不屬于直接向環境排放污染物,不用繳納環境保護稅。

       

      可免征環境保護稅的納稅人:

       

      《中華人民共和國環境保護稅法》第十二條下列情形,暫予免征環境保護稅:

       

      (一)農業生產(不包括規?;B殖)排放應稅污染物的;

       

      (二)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;

       

      (三)依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的;

       

      (四)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的;

       

      (五)國務院批準免稅的其他情形。

       

      前款第五項免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

       

      各地環保稅稅額標準

      省份

      各地大氣污染物、水污染物應納稅額標準

      單位:元/污染當量

      大氣污染物

      水污染物

      北京

      12元

      14元

      上海

      2018年:二氧化硫、氮氧化物的稅額標準分別為6.65元/污染當量、7.6元/污染當量;其他大氣污染物的稅額標準為1.2元/污染當量。

      2019年1月1日起,二氧化硫、氮氧化物的稅額標準分別調整為7.6元/污染當量、8.55元/污染當量。

      2018年化學需氧量稅額標準為5元/污染當量,氨氮稅額標準為4.8元/污染當量,第一類水污染物稅額標準為1.4元/污染當量;其他類水污染物稅額標準為1.4元/污染當量。

      天津

      (一)二氧化硫適用稅額為每污染當量6元;

      (二)氮氧化物適用稅額為每污染當量8元;

      (三)煙塵適用稅額為每污染當量6元;

      (四)一般性粉塵適用稅額為每污染當量6元;

      (五)其他應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元。

      (一)化學需氧量適用稅額為每污染當量7.5元;

      (二)氨氮適用稅額為每污染當量7.5元;

      (三)其他應稅水污染物適用稅額為每污染當量1.4元。

      河北

      一檔:9.6元,

      二檔:6元,

      三檔:4.8元,

      一檔:11.2元。

      二檔:7元。

      三檔:5.6元

      河南

      4.8元

      5.6元

      山東

      二氧化硫、氮氧化物每污染當量6元,是國標下限值的5倍!其他大氣污染物每污染當量1.2元,常規排放源排放的化學需氧量、氨氮和“5項主要重金屬”由1.4元提高到3元,

      水污染物(其他污染物)由0.9元提高到1.4元

      山西

      1.8元

      2.1元

      安徽

      大氣污染物和水污染物適用稅額每污染當量分別為1.2元和1.4元,固體廢物、噪聲等按稅法標準執行。

      江蘇

      4.8元

      5.6元

      浙江

      大氣污染物每污染當量1.4元,四類重金屬污染物為每污染當量1.8元

      水污染物每污染當量1.4元,五類重金屬污染物每污染當量1.8元

      廣東

      1.8元

      2.8元

      福建

      大氣污染物每污染當量1.2元

      五項重金屬、化學需氧量和氨氮每污染當量1.5元,其他水污染物每污染當量1.4元。

      廣西

      1.8元

      2.8元

      貴州

      大氣污染物每污染當量2.4元

      水污染物每污染當量2.8元

      海南

      2.4元

      水污染物每污染當量2.8元

      湖北

      廢氣中的二氧化硫和氮氧化物的稅額為每污染當量2.4元;其余大氣污染物的稅額為每污染當量1.2元

      廢水中的化學需氧量、氨氮、總磷和五項主要重金屬(鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷)的稅額為每污染當量2.8元;其余水污染物的稅額為每污染當量1.4元。

      湖南

      2.4元

      3元

      江西

      1.2元

      1.4元

      云南

      1.2元

      1.4元

      重慶

      3.5元

      3元

      四川省

      3.9元

      2.8元

      遼寧省

      1.2元

      1.4元

      吉林省

      1.2元

      1.4元

      黑龍江

      大氣污染物每污染當量1.8元,水污染物每污染當量2.1元。

      甘肅

      1.2元

      1.4元

      寧夏

      1.2元

      1.4元

      青海省

      1.2元

      1.4元

      陜西省

      1.2元

      1.4元

      新疆

      1.2元

      1.4元

      來源:環境保護


       


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